Das Ergebnis der Strafverfolgung durch SBF könnte bestimmen, wie der IRS mit Ihren FTX-Verlusten umgeht

FTX-Gründer Sam Bankman-Fried hat erhalten offizielle Strafanzeige nach dem Zusammenbruch seiner Kryptowährungsbörse, was mehr als nur ein moralischer Sieg für die rund 1 Million Einzelinvestoren der Börse ist. Auch wenn es noch nicht festgelegt ist, scheinen die Dinge für diese Investoren auf dem richtigen Weg zu sein, eine günstigere Steuerposition einzunehmen, während sich das Schicksal von SBF weiter entwirrt.

Welche Arten von Verlusten können FTX-Anleger steuerlich geltend machen?

Anfang dieses Herbstes schien es, dass beim Zusammenbruch der FTX verlorene Vermögenswerte nach dem US-Steuerrecht für das Steuerjahr 2022 als Kapitalverlust gelten würden. Dieser Kapitalverlust kann zum Ausgleich von Kapitalgewinnen verwendet werden. Aber in einem Jahr, in dem der Kryptomarkt insgesamt ins Wanken geraten ist, werden die meisten Anleger 2022 keine Kapitalgewinne auszugleichen haben.

Ein Kapitalverlust kann auch verwendet werden, um „normales Einkommen“ auszugleichen, wie z. B. Geld, das aus einem Geschäft oder Job verdient wird – bis zu 3,000 US-Dollar pro Jahr. Der Verlust wird auf unbestimmte Zeit vorgetragen, aber wenn Ihr Verlust beim FTX-Zusammenbruch erheblich war, könnte es eine ganze Weile dauern, bis Sie ihn vollständig geltend machen.

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Ein für viele Anleger deutlich günstigeres Szenario wäre die Inanspruchnahme eines Diebstahlschadenabzugs, der unbegrenzt mit den ordentlichen Erträgen verrechnet werden kann. Die Geltendmachung eines Verlusts durch Diebstahl ist normalerweise eine ziemlich schwierige Aufgabe, die vom Internal Revenue Service geprüft werden kann. Aber die Abgabenordnung für Diebstahlverlust enthält einen „sicheren Hafen“ für Ponzi-Systeme. Wenn ein Investor einen Verlust in einem Ponzi-System nachweisen kann, verlangt der IRS größtenteils keine zusätzlichen Unterlagen.

War FTX ein Schneeballsystem?

Da die Vermögenswerte der Anleger illegal an Alameda Research, den Hedgefonds von SBF, umgeleitet wurden, scheint es wahrscheinlich, dass der IRS FTX letztendlich als Schneeballsystem betrachten wird. Um den sicheren Hafen zu aktivieren, muss FTX oder seine „Leitfigur“ SBF wegen Betrugs angeklagt werden, der dieser Beschreibung in der Steuer entspricht die Vermittlung von Kompetenzen,:

„Eine spezifische betrügerische Vereinbarung ist eine Vereinbarung, bei der eine Partei (die Hauptfigur) Bargeld oder Eigentum von Investoren erhält; vorgibt, Einkommen für die Investoren zu erzielen; teilweise oder vollständig fiktive Einkommensbeträge an die Anleger meldet; gegebenenfalls Zahlungen von angeblichen Erträgen oder Kapital an einige Anleger aus Beträgen leistet, die andere Anleger in die betrügerische Vereinbarung investiert haben; und sich einen Teil oder das gesamte Geld oder Eigentum der Investoren aneignet.“

Die Anklagen der SEC gegen SBF konzentrieren sich auf Aktienanleger, nicht auf Kleinanleger. Aber die SEC erwähnt ausdrücklich „die nicht offengelegte Umleitung von FTX-Kundengeldern an Alameda Research“. Obwohl es kein offizielles grünes Licht für den sicheren Hafen ist, ist es sehr nah – näher als wir vielleicht erwartet haben, dass wir es im Jahr 2022 sehen würden.

Außerhalb von Strafanzeigen aktiviert eine mit einem Geständnis verbundene Strafanzeige auch das Ponzi-Schema als sicheren Hafen. Während er nach dem Zusammenbruch von FTX sehr lautstark war, hat SBF nachgegeben kein Hinweis darauf, dass er plant, irgendetwas zu gestehen.

Was sollten FTX-Anleger und ihre Steuerexperten tun?

Mit der Frist für die individuelle Steuererklärung am 18. April 2023 haben Anleger, die an FTX Vermögenswerte verloren haben, etwas Zeit, um zu sehen, wie sich dies auswirkt. Es scheint sehr wahrscheinlich, dass die SEC zusätzliche Anklagen gegen SBF oder FTX erheben wird, die jeden Zweifel am sicheren Hafen des Schneeballsystems ausräumen würden.

Der IRS könnte auch abwägen, ob die bestehenden Gebühren ausreichen, um den sicheren Hafen auszulösen, und hoffentlich ist 2022 das Jahr, um ihn zu übernehmen. Der Diebstahlverlust könnte auch in einem zukünftigen Jahr geltend gemacht werden, aber die meisten FTX-Anleger werden wahrscheinlich bestrebt sein, einen Teil ihrer Verluste auszugleichen, indem sie so schnell wie möglich Einkünfte mit ihren Steuern verrechnen.

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Für Anleger, die an FTX Vermögenswerte verloren haben, wäre es wahrscheinlich unklug, zu diesem Zeitpunkt zu planen, den Kapitalverlust geltend zu machen. Selbst wenn ein Anleger wie durch ein Wunder Kapitalgewinne ab 2022 zu verrechnen hat, ist der Steuersatz auf ordentliche Einkünfte deutlich höher. Das einzige Szenario, in dem dies sinnvoll sein könnte, wäre, wenn eine Person kein ordentliches Einkommen, aber Kapitalgewinne im Jahr 2022 hätte.

Vergleichsbasis

In beiden Szenarien – Kapitalverlust oder ein sicherer Hafen im Schneeballsystem – ist es wichtig zu beachten, dass die Höhe des zulässigen Verlusts die Kostenbasis des Vermögenswerts ist. Unter der Annahme, dass der Wert, den Sie nach dem Zusammenbruch aus FTX ziehen konnten, null ist, können Sie den vollen Betrag beanspruchen, den Sie ursprünglich für den Vermögenswert bezahlt haben.

Aus Sicht des IRS umfasst Ihr Diebstahlschaden nicht nur die von Ihnen bezahlte Gesamtkostenbasis – Sie erhalten auch einen Kicker für das Einkommen, für das Sie Steuern gezahlt haben. Wenn Sie Trades an der Börse getätigt haben oder einen Einkommensstrom hatten und dafür Einkommen in früheren Steuererklärungen ausgewiesen hatten und sich vor dem Zusammenbruch nicht von der Börse zurückgezogen hatten, würden Sie diese bei der Ermittlung der Kostenbasis berücksichtigen. Ihr zertifizierter Wirtschaftsprüfer und/oder Ihre Münzhandelssoftware werden sich hier wahrscheinlich als nützlich erweisen.

Für einige Anleger ist die Basis wahrscheinlich mehr als der Vermögenswert wert war, als FTX in Flammen aufging – möglicherweise ein ganzes Stück mehr. Das kann hier ein kleiner Silberstreif am Horizont sein. Und während es so aussah, als müssten die Anleger bis 2023 warten, um zu sehen, ob in dieser Angelegenheit Anklage erhoben wird, scheint die SEC ihnen ein verfrühtes Weihnachtsgeschenk gemacht zu haben.

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