Der Gouverneur von Tennessee versucht, eines der besten Steuerklimas der Nation noch gastfreundlicher zu machen

Gesetzgeber und Gouverneure in fast der Hälfte der Bundesstaaten haben die Einkommensteuersätze in den letzten zwei Jahren gesenkt, und weitere ziehen nun nach. Bevor der zweite Monat 2023 zu Ende ging, wurden in einigen Bundesstaaten bereits nennenswerte Einkommensteuersenkungen eingeführt und verabschiedet. Die jüngste Entwicklung kam letzte Woche in West Virginia, wo die Führer des Repräsentantenhauses und des Senats eine Einigung über eine Reform zur Senkung des Einkommensteuersatzes erzielten, etwas, das für Gouverneur Jim Justice (R) höchste Priorität hatte.

Das Steuerabkommen von West Virginia, das jetzt von beiden Kammern der staatlichen Legislative verabschiedet wurde und bald in Kraft treten wird, senkt die Einkommenssteuersätze und erlässt Grundsteuererleichterungen für Geschäftsausstattung, Maschinen und Inventar. Das Abkommen sieht auch eine Steuergutschrift zum Ausgleich von Kfz-Steuerbelastungen vor.

„Jede Seite hat etwas aufgegeben, aber das Ergebnis ist eine wettbewerbsfähigere Steuergesetzgebung für den Bergstaat“, schrieb Jared Walczak, Vizepräsident für staatliche Projekte bei der Steuerstiftung. „Noch wichtiger ist, dass es die Einkommensteuersätze des Staates näher an den nationalen Median bringt und die Belastung der staatlichen Steuern auf Kapitalinvestitionen verringert, wodurch West Virginia zu einem attraktiveren Staat zum Leben und Arbeiten wird.“

House Bill 2526, ein Gesetz zur Umsetzung des Steuerabkommens, senkt den höchsten Einkommensteuersatz in West Virginia von 6.5 % auf 5.12 %, während der niedrigste Satz von 3 % auf 2.6 % fällt. Zukünftige Zinssenkungen würden schrittweise eingeführt, wenn bestimmte Umsatzauslöser erfüllt sind.

Derzeit hat West Virginia laut dem neuesten Jahresindex der Tax Foundation das zwanzigste beste Unternehmenssteuerklima des Landes. Mit der Verabschiedung dieses Steuerabkommens wird sich West Virginias Klima-Ranking für Unternehmenssteuern vom zwanzigsten auf den siebzehnten Platz verbessern.

Eine Reihe von Gründen erklärt, warum in den letzten Jahren in den meisten Bundesstaaten Steuererleichterungen eingeführt wurden und warum Gouverneure wie Jim Justice so eifrig daran interessiert sind, sich an der Aktion zu beteiligen. Ein Grund dafür ist, dass die Staaten dafür finanziell gut aufgestellt sind und viele auf beträchtlichen Haushaltsüberschüssen sitzen. Ein weiterer Motivationsfaktor ist, dass Gesetzgeber in Staaten, die bereits eine niedrige Gesamtsteuerlast und ein günstiges Unternehmenssteuerklima haben – Orte wie Florida, Texas, North Carolina und Tennessee – weiterhin weitere Reformen verfolgen, die den Steuerzahlern mehr Entlastung bieten und ihre Steuern zahlen Codes, die der Schaffung von Arbeitsplätzen noch mehr förderlich sind, als sie es bereits sind.

Nehmen Sie den Gouverneur von Tennessee, Bill Lee (R) und die neue Steuerreform Plan er enthüllte letzten Monat. Tennessee ist die Heimat der Nation drittniedrigste insgesamt durchschnittliche Steuerbelastung und ist einer von nur acht Staaten, der keine persönliche Einkommensteuer erhebt. Trotz dieser relativ günstigen Steuerlage macht der Steuerplan von Gouverneur Lee deutlich, dass er nicht der Meinung ist, dass sich die Gesetzgeber des Freiwilligenstaates auf ihren Lorbeeren ausruhen sollten.

Das Steuerpaket von Gouverneur Lee wurde als Einzelstück eingeführt Gesetzgebung das wird diese Woche im Ausschuss behandelt. Lees Steuerplan sieht eine Reihe von Änderungen vor, die das Steuergesetz von Tennessee für Unternehmen weniger belastend machen würden. Das Steuerpaket des Gouverneurs bietet Arbeitgebern erhebliche Erleichterungen bei den drei wichtigsten Steuern, die ihnen vom Bundesstaat Tennessee auferlegt werden: der Franchise-Steuer, der Verbrauchssteuer und der Gewerbesteuer.

Im Rahmen des Lee-Steuerplans wären die ersten 50,000 US-Dollar an Einkommen von der Körperschaftssteuer von Tennessee in Höhe von 6.5 % befreit, die als Verbrauchssteuer bezeichnet wird. Diese Befreiung würde den Arbeitgebern im ersten Jahr eine Verbrauchsteuererleichterung in Höhe von 94 Millionen US-Dollar einbringen.

Der Vorschlag von Gouverneur Lee sieht auch zusätzliche Erleichterungen durch erhöhte Befreiungen und Schwellenwerte für die staatliche Bruttoeinnahmensteuer vor, die als Unternehmenssteuer bezeichnet wird, sowie für die Franchisesteuer, bei der es sich um eine Steuer auf Unternehmenseigentum und -vermögen handelt. Lees Steuerplan erhöht die Befreiung von der Gewerbesteuer von 10,000 $ auf 10,000,000 $ und senkt den Spitzensteuersatz von 0.3 % auf 0.1875 %. Das Büro des Gouverneurs schätzt, dass die vorgeschlagene Schwellenerhöhung mehr als 144,000 Arbeitgeber aus der Gewerbesteuerliste streichen würde.

„Der Steuerplan von Tennessee geht über einfache Steuersenkungen hinaus und würde, falls er in Kraft tritt, mehrere wachstumsfördernde Änderungen an der Steuergesetzgebung von Tennessee vornehmen, die dem Staat helfen würden, sich bei den Unternehmenssteuern in die richtige Richtung zu bewegen“, sagte Janelle Fritts, Policy Analystin der Tax Foundation, bekannt über den Steuervorschlag von Gouverneur Lee. „Der erklärte Plan des Gouverneurs, sich an die föderale Behandlung von Kapitalinvestitionen anzupassen, eine Aufteilung nach einem einzigen Verkaufsfaktor einzuführen und den Steuersatz für Bruttoeinnahmen von Unternehmen zu senken, würde die Wirtschaft des Staates stärken.“

Im vergangenen Jahr, dem Jahr, in dem die gesamten Bundesausgaben für Forschungs- und Entwicklungskosten (F&E) ausliefen, war Tennessee der erste Staat, in dem der Gesetzgeber handelte sorgen für den sofortigen Abzug der Forschungs- und Entwicklungskosten würden für staatliche Steuerzwecke fortgeführt. Der Steuerplan von Gouverneur Lee würde auf dieser Reform von 2022 aufbauen, indem er dem Bundesgesetz über Steuersenkungen und Arbeitsplätze (TCJA) für nicht F&E-bezogene Kosten entspricht und es Unternehmen ermöglicht, bis zu 80 % ihrer Investitionsausgaben im ersten Jahr abzuziehen, anstatt sie zu verteilen über verworrene Abschreibungspläne hinaus.

„Dies wäre eine wichtige Änderung“, merkt Fritts an und erklärt, dass die Möglichkeit eines sofortigen oder schnelleren Abzugs von Unternehmensinvestitionen „ein Schlüsselfaktor für zukünftiges Wirtschaftswachstum ist und haben kann einen größeren wachstumsfördernden Effekt pro Dollar an entgangenen Einnahmen als die Senkung der Steuersätze.“

Obwohl viele Bundesstaaten eine Bonusabschreibung trotz Bundeskonformität vorsehen, wie Gouverneur Lee es für Tennessee vorschlägt, bedeutet der Ausstieg des TCJA aus der Bundesbonusabschreibung, dass Gesetzgeber und Gouverneure neue Gesetze verabschieden müssen, um eine vollständige Ausgabe für staatliche Steuerzwecke zu ermöglichen. Wenn es dem Kongress in diesem Jahr nicht gelingt, die Angelegenheit erneut zu korrigieren, ist zu erwarten, dass weitere Staaten solche Maßnahmen ergreifen werden.

„Staaten müssen sicherstellen, dass die Einhaltung fester Daten im besten Interesse der Steuerzahler ist“, sagt Ryan Ellis, ein beim IRS registrierter Vertreter und Präsident des Center for a Free Economy. „Sie müssen möglicherweise unterschiedliche Daten für verschiedene Bundessteuerposten haben, um den maximalen Wert für die staatlichen Steuerzahler zu erfassen. Die Phase der vollständigen Kostensenkung ist ein gutes Beispiel dafür, zusammen mit Forschungskosten und anderen TCJA-Timing-Problemen.“

Der Gesetzgeber in einigen Bundesstaaten hat bereits damit begonnen, die notwendigen Maßnahmen zu ergreifen, um die volle Kostenerstattung aufrechtzuerhalten. „Obwohl derzeit 18 Bundesstaaten die föderale Behandlung von Kapitalinvestitionen einhalten, beginnt die Wirkung in diesem Jahr mit dem bundesweiten Auslaufen der vollständigen Ausgaben und ihrem eventuellen Ende zu erodieren“, bemerkte Fritts. "Letztes Jahr, Oklahoma wurde der erste Staat, der die vollständige Spesenabrechnung dauerhaft einführte, und Mississippi scheint ebenfalls an der Schwelle dazu zu stehen, da ähnliche Gesetze in Oregon und anderswo anhängig sind. Tennessee sollte erwägen, dem Beispiel von Oklahoma zu folgen, indem es diese wachstumsfreundliche Politik dauerhaft in den Büchern hält.“

Der Steuervorschlag von Gouverneur Lee ändert auch die Methode für die Aufteilung der Körperschaftssteuer auf eine Methode, die keine Anreize für Investitionen im Staat gibt. Derzeit ist Tennessee einer von nur 13 Bundesstaaten, die die sogenannte Single Sales Factor (SSF)-Formel nicht zur Bestimmung der Körperschaftssteuerschuld verwenden, aber der Vorschlag von Gouverneur Lee würde dies ändern. Tennessee verwendet immer noch die Drei-Faktoren-Formel, von der viele Bundesstaaten in den letzten Jahren abgerückt sind und die die Körperschaftssteuerpflicht auf der Grundlage von Verkäufen im Bundesstaat, der Gehaltsabrechnung im Bundesstaat und des Immobilienbesitzes im Bundesstaat berechnet. Kritiker der Drei-Faktoren-Formel sagen, dass sie dazu führt, dass die Steuergesetzgebung Unternehmen in Tennessee schlechter behandelt als Unternehmen außerhalb des Bundesstaates.

„Solange Tennessee seine derzeitige Aufteilungsformel beibehält, wird es Investitionen im Bundesstaat stärker besteuern als Staaten mit einem einzigen Umsatzfaktor“, schrieb Fritts. „Der Mehrheit der Bundesstaaten zu folgen und die Aufteilung auf einen einzigen Verkaufsfaktor einzuführen, würde Tennessee helfen, in einer sich ändernden Steuerlandschaft wettbewerbsfähig zu bleiben.“

Gouverneur Lee hat Steuererleichterungen für Arbeitgeber vorgeschlagen, die, wenn sie in Kraft treten, Tennessee helfen werden, nicht nur mit anderen Staaten ohne Einkommenssteuer wie Florida und Texas, sondern auch mit seinem östlichen Nachbarn North Carolina wettbewerbsfähig zu bleiben. Während Tennessee den vierzehnten Platz der Nation hat Klima der Gewerbesteuer, North Carolina ist jetzt in den Top 10.

Tatsächlich wird es in North Carolina bald keine nennenswerten Körperschaftssteuern mehr geben, und im Gegensatz zu Tennessee erhebt der Staat Tar Heel keine Bruttoeinnahmensteuer für Unternehmen. Als Teil des überparteilichen Haushaltsabkommens, das im November 2021 von Gouverneur Roy Cooper (D) unterzeichnet wurde, soll die Körperschaftssteuer von North Carolina bis Ende dieses Jahrzehnts vollständig abgeschafft werden, was North Carolina zu einem von nur drei Staaten mit Nr Körperschaftssteuer.

Kritiker des Steuervorschlags von Gouverneur Lee mögen behaupten, dass es sich um ein „Werbegeschenk für Unternehmen“ handelt und dass es hauptsächlich Geschäftsinhabern und Investoren zugute kommt. Diese Kritik wird jedoch durch die wachsende Zahl von Forschungsergebnissen und die ideologieübergreifende Anerkennung widerlegt, dass die Gewerbesteuerbelastung nicht von Unternehmen und Unternehmen getragen wird, sondern von den tatsächlichen Menschen, einschließlich Arbeitnehmern und Verbrauchern.

Im vergangenen Jahrzehnt hat sich ein parteiübergreifender Konsens verfestigt, dass die Last der Unternehmensbesteuerung nicht allein von den Unternehmensaktionären getragen wird, sondern auch von Arbeitnehmern und Verbrauchern in Form von niedrigen Löhnen und höheren Preisen bezahlt wird. So wurde die Senkung der Unternehmenssteuersätze zu einem gemeinsamen Ziel der beiden Präsidenten Barack Obama und Donald Trump.

In der Debatte geht es nicht mehr darum, ob die Kosten der Unternehmensbesteuerung teilweise von Arbeitnehmern und Verbrauchern getragen werden, sondern in welchem ​​Umfang sie von ihnen getragen werden. Sogar das links von der Mitte stehende Tax Policy Center geht davon aus 20% der Körperschaftsteuerlast wird durch die Arbeit bezahlt. Stephen Entin von der Tax Foundation schätzt unterdessen, dass Arbeitnehmer ungefähr 70 % der Last der Unternehmenssteuer tragen.

„In den letzten Jahrzehnten haben Ökonomen empirische Studien verwendet, um abzuschätzen, inwieweit die Körperschaftssteuer auf Arbeit und Kapital fällt, teilweise indem sie eine umgekehrte Korrelation zwischen Körperschaftssteuern und Löhnen und Beschäftigung feststellten“, Entin schreibt. „Diese Studien scheinen zu zeigen, dass die Arbeit zwischen 50 % und 100 % der Körperschaftssteuerlast trägt, wobei 70 % oder mehr das wahrscheinlichste Ergebnis sind.“

Ein 2015 Studie herausgegeben von den Wirtschaftswissenschaftlern Kevin Hassett und Aparna Mathur, dass eine Erhöhung des Körperschaftssteuersatzes um 1.0 % zu einem Rückgang der Lohnsätze um 0.5 % führt. Dieser Bericht untersuchte 66 Länder über einen Zeitraum von 25 Jahren und stellte fest, dass die Bundesregierung infolge einer Erhöhung der Körperschaftssteuer mehr Einnahmen erzielen würde, das Einnahmenwachstum jedoch geringer wäre als der Rückgang der Löhne der Arbeitnehmer.

Dass eine bundesstaatliche Körperschaftssteuersenkung Vorteile bringt, die den Arbeitnehmern zugutekommen, ist eine Ansicht, die mittlerweile so parteiübergreifend ist, dass Präsidenten beider Parteien in den letzten zehn Jahren eine Senkung des Körperschaftssteuersatzes angestrebt haben. Ebenso würde die von Gouverneur Lee vorgeschlagene staatliche Steuererleichterung für Arbeitgeber Tennessee nicht nur zu einem attraktiveren Ziel für Investitionen machen, sondern Tennessee auch zu einem rentableren Ort für Arbeitnehmer, um ihren Lebensunterhalt zu verdienen und eine Familie zu ernähren.