Superfund-Verbrauchssteuer überrascht viele Unternehmen

Die Superfund-Verbrauchssteuer trat am 1. Juli 2022 in Kraft, und viele Unternehmen haben immer noch Schwierigkeiten zu verstehen, ob sie für ihre Geschäftstätigkeit gilt und wie sie ihre potenzielle Haftung richtig einschätzen können. Obwohl die Superfund-Verbrauchssteuer in der Vergangenheit eingeführt wurde, lief sie zuletzt vor über 25 Jahren aus. Nach dem wieder eingeführten Gesetz wurde die Liste der chemischen Stoffe erweitert und die anwendbare Steuer um fast 100 % erhöht. Dies hat dazu geführt, dass eine Vielzahl von Unternehmen möglicherweise dieser Steuer sowie gegebenenfalls einer Erhöhung der Steuerpflicht unterliegen. Da der erste Hinterlegungstermin für die Verbrauchsteuer am 29. Juli fällig wird^th, sowie die Vermeidung von Strafen, wenn eine angemessene Schätzung rechtzeitig gezahlt wurde, sollte die Bedeutung der Bemessung der Superfund-Verbrauchssteuer oberste Priorität haben.

Die Wiedereinführung der Superfund-Verbrauchssteuer wurde in das am 15. November 2021 unterzeichnete Infrastrukturinvestitions- und Beschäftigungsgesetz aufgenommen. Die Superfund-Verbrauchssteuer wird eingerichtet, um Mittel für den Hazardous Substance Response Trust Fund zu beschaffen, der vom Umweltschutz verwaltet wird Agentur und hilft bei der Sanierung von Sonderabfalldeponien, wenn der Eigentümer oder Betreiber der Deponie nicht identifiziert werden kann. Die neu eingeführte Verbrauchssteuer läuft am 31. Dezember 2031 aus und wird Schätzungen zufolge Einnahmen in Höhe von etwa 14.4 Milliarden US-Dollar generieren. Die Absicht des Kongresses ist es, die Verbrauchssteuer am Anfang der Handelskette von Produktion, Vertrieb, Verbrauch und Entsorgung gefährlicher Stoffe zu erheben. Daher wird die Verbrauchsteuer nicht beim Kauf erhoben, sondern beim Verkauf oder der Verwendung der steuerpflichtigen Chemikalien und eingeführten steuerpflichtigen Stoffe.

Wann gilt die Superfund-Verbrauchssteuer?

Um zu verstehen, ob die Superfund-Verbrauchssteuer anwendbar ist, müssen Unternehmen entschlüsseln, ob die Substanz als steuerpflichtige Chemikalie gemäß §4661 oder als steuerpflichtige Substanz gemäß §4672 gilt.

Ein Unternehmen wird im Allgemeinen mit der Superfund-Verbrauchssteuer belegt, wenn es eine gemäß §4661 aufgeführte Chemikalie in die Vereinigten Staaten importiert, herstellt oder produziert, die für den Verbrauch, die Verwendung oder die Lagerung bestimmt ist. Es gibt 42 Chemikalien, die identifiziert wurden und in aufgeführt sind Ausstellung A, einschließlich gängiger Chemikalien wie Chlor, Methan, Benzol, Bleioxid, Nickel und Kobalt.

Alternativ kann ein Unternehmen der Steuer unterliegen, wenn es einen steuerpflichtigen Stoff verwendet. Im Allgemeinen ist ein steuerpflichtiger Stoff ein Stoff, bei dem die steuerpflichtige Chemikalie mehr als 20 % des Gewichts (oder mehr als 20 % des Wertes) der Materialien ausmacht, die zur Herstellung eines solchen Stoffes verwendet werden. Wenn unklar ist, ob ein Importeur oder Exporteur einen steuerpflichtigen Stoff verwendet, kann der Steuerzahler beantragen, ob der Stoff der Liste der steuerpflichtigen Stoffe hinzugefügt oder aus ihr entfernt werden soll, indem er die in beschriebenen Verfahren befolgt Hinweis 2022-26. Der IRS hat dann 180 Tage nach Eingang des Antrags Zeit, um eine Entscheidung zu treffen.

Eine Verbrauchsteuer wird nur dann auf eine steuerpflichtige Substanz nach §4672 erhoben, wenn sie eine steuerpflichtige Substanz zum Verkauf oder Gebrauch einführt. Käufe chemischer Substanzen von einem anderen Unternehmen in den Vereinigten Staaten unterliegen nicht der §4672 Verbrauchssteuer. Eine steuerpflichtige Substanz ist jede Substanz, die zum Zeitpunkt des Verkaufs oder der Verwendung vom Secretary als steuerpflichtige Substanz aufgeführt wird. Derzeit sind 151 Substanzen identifiziert §4672(a)(3) und Hinweis 2021-66.

Ein Hersteller oder Importeur hat eine steuerpflichtige Chemikalie oder einen steuerpflichtigen Stoff „verwendet“ und unterliegt somit der Verbrauchsteuer, wenn die steuerpflichtigen Chemikalien und steuerpflichtigen Stoffe verbraucht werden, wenn sie als Katalysator wirken oder wenn sie ihre Eigenschaften oder ihre chemische Zusammensetzung verändern . In Fällen von Verlust oder Zerstörung durch Verschütten, Feuer oder andere Unfälle gilt die Chemikalie oder Substanz jedoch nicht als „verwendet“.

Wie berechnen Sie die Superfund-Verbrauchssteuer?

Die Steuer auf §4661-Chemikalien wird auf einen Satz pro Tonne steuerpflichtiger Chemikalien erhoben und kann zwischen 0.44 $ und 9.74 $ pro Tonne liegen. Der Begriff "Tonne" ist als 2,000 Pfund definiert und bedeutet in Bezug auf Gas die Menge eines solchen Gases in Kubikfuß, was 2,000 Pfund auf Molekulargewichtsbasis entspricht.

Die Bestimmung, ob die §4661 Verbrauchsteuer aufgrund der molekularen Zusammensetzung oder der Gesamtsubstanz gelten sollte, wurde in Frage gestellt, als das vorherige Gesetz erlassen wurde. Insbesondere wurde unter TAM 9651005 herausgegeben, ob die §4661-Verbrauchsteuer auf das im Bleioxid enthaltene Blei, das zu etwa 72 % aus Bleioxid und zu 28 % aus Blei bestand, erhoben werden sollte, da Blei keine separat aufgeführte Chemikalie unter § 4661(b). Das TAM sieht vor, dass die §4661 Verbrauchssteuer auf jeden Stoff Anwendung findet, der die Mindestspezifikation erfüllt, um als gelistete Chemikalie betrachtet zu werden, unabhängig von seiner Klasse. Die Schlussfolgerung sah vor, dass das Gesamtgewicht des verwendeten Bleioxids der Steuer unterlag und dass es keine Steuerermäßigung gab, wenn man das Gewicht des Bleis berücksichtigte, das in dem von ihm hergestellten, importierten oder verwendeten Bleioxid enthalten war.

Der IRS bietet drei akzeptable Ansätze zur Bestimmung der Verbrauchsteuer, die auf importierte steuerpflichtige §4672-Substanzen erhoben wird. Ein Steuerpflichtiger darf:

1. Verwenden Sie die vorgeschriebene Steuersätze vom IRS bei der Ermittlung der Verbrauchsteuer nach §4661 für 121 der 151 Stoffe bereitgestellt,

2. Berechnen Sie die Höhe der §4661 Steuer, die auf die steuerpflichtigen Chemikalien erhoben worden wäre, die bei der Herstellung oder Produktion des steuerpflichtigen Stoffes verwendet wurden, oder

3. Berechnen Sie die Verbrauchsteuer nach §4661 auf der Grundlage von 10 % des Einfuhrwerts.

Angenommen, Ethylbenzole (eine in §4671 aufgeführte Chemikalie) wird für 1,200 USD pro Tonne importiert. Die Formel für den stöchiometrischen Materialverbrauch spiegelt wider, dass 75 Pfund Benzol plus 28 Pfund Ethylen verwendet werden, um ein Pfund Ethylbenzol herzustellen. Die stöchiometrische Stoffverbrauchsgleichung basiert auf dem als vorherrschend identifizierten Verfahren zur Herstellung des Stoffes unter Annahme einer 100-prozentigen Ausbeute. Die Gleichung muss alle Materialien umfassen, die im Prozess verbraucht werden. Die beim Verkauf des eingeführten Stoffes festgesetzte Verbrauchsteuer kann entweder sein:

1. Der vom IRS vorgeschriebene Satz von 9.74 $ pro Tonne,

2. Der Satz von 10.03 $ (75 x 9.74 $) + (28 x 9.74 $), der auf der Grundlage der Verwendung von Chemikalien nach §4661 berechnet wird, die im Produktionsprozess verwendet werden, oder

3. 120 $ pro Tonne, basierend auf 10 % des Importwertes

Wenn der Importeur des steuerpflichtigen Stoffes die Verbrauchsteuer nicht berechnet und der IRS einen vorgeschriebenen Steuersatz angegeben hat, wird der IRS eine Steuerschuld basierend auf dem vorgeschriebenen Satz festsetzen. Wenn die chemische Substanz jedoch zu den 30 gehört, für die es keinen vom IRS vorgeschriebenen Steuersatz gibt, beträgt der Steuersatz 10 % des Schätzwerts der Tafelsubstanz bei der Einreise in die Vereinigten Staaten.

Wann muss ich die Superfund-Verbrauchssteuer bezahlen?

Im Allgemeinen sind halbmonatliche Einzahlungen von Verbrauchssteuern erforderlich. Ein halbmonatlicher Zeitraum sind die ersten 15 Tage eines Monats (der erste halbmonatliche Zeitraum) oder der 16. bis zum letzten Tag eines Monats (der zweite halbmonatliche Zeitraum). Daher bezog sich die erste Superfund-Einzahlung auf die Verbrauchssteuer auf den 1. Juli^st bis Juli 15^th muss bis zum 29 hinterlegt werden. Die Steuer für den restlichen Juli (2022^th bis 31^st) wird am 14. August fällig^th. Halbmonatliche Einzahlungen sind nicht erforderlich, wenn die gesamte USt-Nettoverbindlichkeit des Bundes $2,500 pro Quartal nicht übersteigt.

Im September 2022 gilt eine Sonderregelung. Für den Zeitraum ab dem 16. September^th bis 26. September, Fälligkeitsdatum ist der 29. September^th. Für die restlichen Tage im September (27^th bis 30^th), Anzahlungen sind bis zum 14. Oktober 2022 erforderlich.

Im Allgemeinen müssen Einzahlungen per elektronischer Überweisung erfolgen und dürfen nicht direkt an den IRS geschickt werden. Damit EFTPS-Einzahlungen pünktlich erfolgen, müssen Sie die Transaktion mindestens 1 Tag vor dem Fälligkeitsdatum der Einzahlung (vor 8:00 Uhr Eastern Time) initiieren. Wenn Sie noch keine Registrierung für EFTPS-Einzahlungen eingerichtet haben, kann die Bearbeitung der Anfrage bis zu fünf Werktage dauern. Sie können auf das EFTPS-System unter folgendem Link zugreifen:

Die Superfund-Verbrauchssteuer wird vierteljährlich gemeldet, indem Formular 720, Quarterly Federal Excise Tax Return, und Formular 6227, Environmental Taxes, eingereicht werden, wobei alle früheren Einzahlungen ordnungsgemäß in Teil III, Zeile 5 gemeldet werden können.

So vermeiden Sie Strafen

Sie sind sich nicht ganz sicher, wo Sie anfangen sollen? Verfügt Ihre Software noch nicht über die Fähigkeit, die Vielzahl von Informationen zu verfolgen, die für eine ordnungsgemäße Berechnung der Superfund-Verbrauchssteuer erforderlich sind? Du bist nicht alleine. Der IRS erkannte den kurzen Zeitrahmen zwischen der Wiedereinführung der Superfund-Verbrauchssteuer und dem Fälligkeitsdatum der ersten Einzahlungen an und erkannte die Schwierigkeiten bei der Berechnung des korrekten Steuerbetrags und der Anzahl neuer Steuerzahler an. Daher hat der IRS in der Mitteilung 2022-15 für die ersten drei Kalenderquartale, in denen die Superfund-Verbrauchssteuer veranlagt wird, Straferleichterungen gewährt. Der IRS stimmte zu, dass keine Strafe für die Nichteinzahlung verhängt wird, wenn:

1. Der Steuerzahler zahlt rechtzeitig die anwendbaren Superfund-Verbrauchssteuern ein, auch wenn die Einzahlungen falsch berechnet wurden, und

2. Der Betrag der Unterzahlung für die Verbrauchsteuer wird bis zum Einreichungsdatum des Formulars 720 vollständig bezahlt (d. h. das Kalenderquartal 2022 ist erst am 31. Oktober 2022 fällig).

Während die Straferleichterungsmitteilung 2022-15 zu begrüßen war, ist die Notwendigkeit rechtzeitiger Einzahlungen bereits ab dem 29. Juli erforderlich^th, ist erforderlich, um Strafen zu vermeiden. Selbst wenn es sich bei der Kaution nur um eine Schätzung handelt, werden die Steuerzahler daher aufgefordert, die Hinterlegungsfrist einzuhalten.

Gibt es Ausnahmen von der Zahlung der Superfund-Verbrauchssteuer?

Abschnitt 4662(b) sieht eine Reihe von Befreiungen von der Verbrauchsteuer vor, einschließlich Methan oder Butan, die als Brennstoff verwendet werden, Chemikalien, die bei der Herstellung von Düngemitteln oder Tierfutter verwendet werden, aus Kohle gewonnene Stoffe und Stoffe, die bei der Herstellung von Motorkraftstoff verwendet werden. Dieselkraftstoff oder Düsentreibstoff. Darüber hinaus sieht §4662(e) eine Erstattung der Superfund-Verbrauchssteuer für Exporteure sowohl von steuerpflichtigen Chemikalien als auch von steuerpflichtigen Stoffen vor. Daher können auch Steuerzahler, die steuerpflichtige Chemikalien oder steuerpflichtige Stoffe exportieren, Anspruch auf eine Erstattung gezahlter Steuern haben.

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