Umgang mit der Erbschaftssteuer

Sollten Sie eine Erbschaftssteuererklärung für den Nachlass Ihres Ehepartners einreichen, obwohl der Wert seines Vermögens geringer ist als der Erbschaftssteuerfreibetrag? Um Antworten zu erhalten, fragten wir Bruce Bell, einen Anwalt im Chicagoer Büro von Schönberg Finkel Beederman Glockenglaser.

Larry Licht: Dies ist eine herzzerreißende Zeit. Doch wie gehen Sie mit dieser drängenden Steuerfrage um?

Bruce Bell: Für den Nachlass eines Verstorbenen muss keine bundesstaatliche Erbschaftssteuererklärung eingereicht werden, wenn die Summe der lebenslangen und postmortalen Übertragungen des Verstorbenen unter dem Erbschaftssteuerfreibetrag von derzeit 12,060,000 US-Dollar liegt. Obwohl dies nicht erforderlich ist, ermöglicht die Einreichung einer Erbschaftssteuererklärung, dass der überlebende Ehegatte den ungenutzten Teil der Erbschaftssteuerbefreiung des verstorbenen Ehegatten für lebenslange und postmortale Übertragungen nutzen kann.

Abhängig von der Größe des Nachlasses des überlebenden Ehegatten kann diese Portabilitätsregel ein wirksames Mittel sein, um Erbschaftssteuern zu vermeiden und den Betrag des Vermögens zu maximieren, das steuerfrei an die nächste Generation weitergegeben werden kann.

Licht: Wie ermitteln Sie den ungenutzten Anteil?

Glocke: Der Betrag der ungenutzten Erbschaftssteuerbefreiung eines Verstorbenen ist der Überschuss der Erbschaftssteuerbefreiung des Verstorbenen über die Summe des Wertes der Vermögenswerte und Schenkungen des Verstorbenen zu Lebzeiten des Verstorbenen. Nur wenn der Gesamtbetrag dieser Übertragungen den Freibetrag übersteigt – also die oben genannten 12 Millionen US-Dollar oder mehr – ist eine Erbschaftssteuererklärung erforderlich, unabhängig davon, ob eine Steuer zahlbar ist.

Die überwiegende Mehrheit der Nachlässe der Steuerzahler wird diesen Schwellenwert nicht überschreiten, weshalb viele überlebende Ehegatten die Möglichkeit der Übertragbarkeit einfach ignorieren. Aber das Ignorieren der Portabilität kann für Steuerzahler eine verpasste Chance sein.

Licht: Welche Anmeldeverfahren gibt es?

Glocke: Wenn der gemeinsame Nachlass eines Paares die bundesstaatliche Erbschaftssteuerbefreiung übersteigt, sollte natürlich eine bundesstaatliche Erbschaftssteuererklärung für den Nachlass des ersten verstorbenen Ehepartners eingereicht werden. Eine mögliche Reduzierung der Erbschaftssteuerbefreiung ist ein weiteres Szenario, bei dem eine Erbschaftssteuererklärung ein lohnendes Unterfangen ist. Nach geltendem Recht soll die Befreiung von der Bundeserbschaftssteuer im Jahr 2026 und in den Folgejahren zurückgehen. Daher kann die ungenutzte Erbschaftssteuerbefreiung des Erblassers erforderlich sein, um Erbschaftssteuern beim Tod des überlebenden Ehegatten zu vermeiden.

Licht: Könnten Sie ein Beispiel geben?

Glocke: Angenommen, Steve stirbt im Jahr 2022 und besitzt ein Vermögen von 7,000,000 US-Dollar, ohne dass er zu seinen Lebzeiten steuerpflichtige Schenkungen gemacht hat. Gehen Sie außerdem davon aus, dass Steves Vermögen vollständig auf seine überlebende Ehefrau Jill übergeht und bei Steves Tod keine Erbschaftssteuererklärung eingereicht wird. Da der Wert von Steves Nachlass geringer ist als der aktuelle Erbschaftssteuerfreibetrag von 12,060,000 US-Dollar, ist keine Erbschaftssteuererklärung erforderlich.

Nehmen wir jedoch an, dass nach Steves Tod die Befreiung von der Erbschaftssteuer auf 6,000,000 US-Dollar reduziert wird, woraufhin Jill mit einem eigenen Vermögen von 8,000,000 US-Dollar stirbt, einschließlich der 7,000,000 US-Dollar an Vermögenswerten, die sie von Steve nach seinem Tod erhalten hat. In diesem Fall würde bei Jills Tod eine Erbschaftssteuer erhoben, die auf der Differenz zwischen der Größe ihres Nachlasses, 8,000,000 US-Dollar, und ihrem Erbschaftssteuerfreibetrag von 6,000,000 US-Dollar basiert.

Wenn stattdessen bei Steves Tod eine Erbschaftssteuererklärung eingereicht worden wäre, steht Jill sein ungenutzter Freibetrag in Höhe von 5,060,000 US-Dollar (12,060,000 US-Dollar Freibetrag abzüglich des Wertes von Steves Vermögenswerten in Höhe von 7,000,000 US-Dollar) zu Lebzeiten oder nach ihrem Tod zur Verfügung. Wenn Sie eine Erbschaftssteuererklärung für Steves Nachlass einreichen, wird bei Jills späterem Tod keine Erbschaftssteuer fällig, da ihr Nachlass in Höhe von 8,000,000 US-Dollar geringer sein wird als die Summe aus ihrer Erbschaftssteuerbefreiung in Höhe von 6,000,000 US-Dollar und der ungenutzten Steuerbefreiung von Steve in Höhe von 5,060,000 US-Dollar.

Licht: Was ist, wenn der überlebende Ehegatte erneut heiratet? Wie kann er oder sie das, worüber Sie gesprochen haben, ausnutzen?

Glocke: Dies wird als Portabilität bezeichnet und ist nicht unter allen Umständen verfügbar. Die ungenutzte Erbschaftssteuerbefreiung eines Erblassers kann vom überlebenden Ehegatten des Erblassers nicht in Anspruch genommen werden, wenn der überlebende Ehegatte eine Wiederverheiratung eingeht.

Licht: Und die Ausnahme?

Glocke: Ein wohlhabender überlebender Ehegatte, der erneut heiratet, kann von der Übertragbarkeit der Erbschaftssteuer profitieren, indem er vor der Wiederverheiratung lebenslange Schenkungen an Kinder oder andere Begünstigte macht. Die Inanspruchnahme eines Teils oder der gesamten ungenutzten Erbschaftssteuerbefreiung des verstorbenen Ehegatten durch den überlebenden Ehegatten zu Lebzeiten ist eine wirksame Nutzung der Portabilität.

Licht: Gibt es Einschränkungen für diese Funktion?

Glocke: Steuerzahler sollten sich darüber im Klaren sein, dass die Portabilitätsoption für Zwecke der Bundeserbschaftssteuer verfügbar ist, auf Landesebene jedoch möglicherweise nicht verfügbar ist. Von den wenigen Staaten, die immer noch eine Erbschaftssteuer im Todesfall erheben, erlauben einige die Übertragbarkeit für Zwecke der staatlichen Erbschaftssteuer, während andere dies nicht tun.

Die Erbschaftsteuer-Übertragbarkeitsregel ist eine Option für die Nachlassplanung. In vielen Fällen haben verheiratete Steuerzahler zu Lebzeiten keine ordnungsgemäße Steuerplanung durchgeführt und müssen sich auf die Portabilität verlassen, um Erbschaftssteuern beim Tod beider Ehegatten zu vermeiden. Obwohl die Erbschaftsteuer-Übertragbarkeitsregel ein wirkungsvolles Planungsinstrument ist, ist sie kein Ersatz für eine ordnungsgemäße Lebensplanung.