Gerichtsurteil Der IRS ist zu spät für eine Prüfung, ein Gewinn für die Steuerzahler

Steuererklärungen sind eine jährliche Plackerei, aber sie sind wichtig. Sie sind für Einzelpersonen, Unternehmen und Investmentgesellschaften von Bedeutung. Jeder muss eine oder mehrere einreichen, je nachdem, wie viele Unternehmen Sie haben. Möglicherweise müssen Sie auch staatliche Steuern einreichen. Sie denken vielleicht, Ihr Anmeldetag sei offensichtlich und hoffentlich vor Ablauf der Frist. Der Tag, den jeder kennt, ist der 15. April. Natürlich verschiebt sich dieses Datum leicht, beispielsweise bei der Rendite für 2021, wo der Fälligkeitstermin der 18. April 2022 war. Für Unternehmen gelten andere Fälligkeitstermine. Worum geht es also? wann Sie reichen ein? Zum einen ein Beweis. Es kann wichtig werden zu beweisen wann Sie haben wegen der Verjährungsfrist einen Antrag gestellt. Wäre es nicht schön, dem IRS zu sagen: „Entschuldigung, Sie sind zu spät, um mich zu prüfen?“ Die allgemeine bundesstaatliche Verjährungsfrist für Steuern läuft drei Jahre nach Einreichung Ihrer Steuererklärung. Es gibt jedoch viele Ausnahmen, die dem IRS sechs Jahre oder länger gewähren. Aber wie wird das, beginnend mit den normalen drei Jahren, gezählt? Wenn Ihre Steuererklärung am 15. April fällig ist, Sie sie aber vorzeitig einreichen, läuft die Steuererklärung genau drei Jahre nach dem Fälligkeitsdatum.

Es gibt genügend von Verjährungsregeln und Tipps des IRS finden Sie hier. Bei einer vorzeitigen Einreichung beginnt die Frist von drei Jahren nicht vorzeitig. Wenn Sie eine Verlängerung bis zum 15. Oktober erhalten und dann den Antrag stellen, laufen ab diesem Zeitpunkt Ihre drei Jahre. Wenn Sie hingegen verspätet einreichen und keine Fristverlängerung erhalten, läuft die Satzung drei Jahre nach Ihrem tatsächlichen (späten) Anmeldedatum. Bei kalifornischen Steuererklärungen erhält der Staat ein zusätzliches Jahr, nämlich vier Jahre ab Einreichung. Schauen Sie sich mehr an Verjährungsfristen und Tipps zu Kontroversen in Kalifornien.

Wenn Sie Ihren Antrag beim IRS verspätet einreichen – Tage oder sogar Jahre zu spät –, möchten Sie die Höhe des IRS drei Jahre nach Ihrer tatsächlichen Einreichung messen. Bei Steuerprüfungen und Steuerstreitigkeiten kann Ihr tatsächliches Anmeldedatum ausschlaggebend sein. Ein großes aktuelles Beispiel ist die Steuer des Neunten Kreises Häuser von Seaview Trading LLC et al. gegen Commissioner of Internal Revenue, Nr. 20-72416 (9. Cir. 11. Mai 2022). Der IRS schlug dieser in Kalifornien ansässigen Partnerschaft eine Steuerbelastung in Höhe von 35.5 Millionen US-Dollar vor. Seaview wandte sich an das US-Finanzgericht und behauptete, es sei falsch, und argumentierte, dass die IRS verjährt sei. Aber das Finanzgericht stimmte dem IRS zu. Im Berufungsverfahren riss der Neunte Bezirk die Steuerbehörde IRS auf die Schippe.

Und alles kam auf das Datum der Abgabe der Steuererklärung an. Im Jahr 2005 forderte der IRS die Steuererklärung von Seaview für 2001 an, und Seaview übergab sie 2005 an den IRS. Der IRS stellte jedoch erst 2010, mehr als drei Jahre später, eine Steuerrechnung aus. Im Wesentlichen vertrat die IRS den Standpunkt, dass die Übergabe der Steuererklärung an den IRS-Prüfer keine „Einreichung“ sei. Hey, Sie sollten es bei dem für Ihre Region zuständigen IRS-Servicecenter einreichen. Das ist das Einzige, was als „Einreichung“ zählt, sagte das IRS.

Das Chaos begann im Jahr 2002. Meerblick dachte Im Juli 2001 reichte das Unternehmen seine Partnerschaftssteuererklärung für 2002 ein, der IRS hat jedoch keine Aufzeichnungen über den Erhalt dieser Steuererklärung. Im Jahr 2005 erklärte das IRS, es lägen keine Unterlagen vor, und ein IRS-Agent bat um eine Kopie. Seaview in einer unterschriebenen Kopie gefaxt. Im nächsten Monat teilte derselbe IRS-Agent Seaview mit, dass die Steuererklärung von 2001 geprüft werde. Der Agent bat um weitere Informationen, einschließlich weiterer Kopien.

Im Jahr 2006 teilte der Buchhalter von Seaview dem IRS in einem Interview mit, dass er zuvor eine unterschriebene Steuererklärung eingereicht und eine Kopie als Vorlage vorgelegt habe. Im Jahr 2007 meldete sich der Anwalt von Seaview ein anderer unterschriebene Kopie der Steuererklärung von 2001 an einen IRS-Anwalt. Das klingt alles ziemlich vernünftig, nicht wahr? Dann, im Jahr 2010, stellte der IRS eine große Rechnung aus, in der er Millionen forderte. Seaview ging zum Finanzgericht und sagte, es sei zu spät. Das Finanzgericht entschied jedoch zugunsten des IRS und stellte fest, dass Seaview keine Steuererklärung „eingereicht“ hatte, als es eine Kopie an den IRS-Agenten faxte oder sogar als es eine Kopie an den IRS-Anwalt schickte. Dabei handele es sich nicht um „Rückerstattungen“, so das Finanzgericht. Also legte Seaview Berufung ein, und der Ninth Circuit meinte, der IRS spiele etwas zu niedlich.

Richter Bumatay sagte: „Der IRS betrachtet das Gesetz einerseits als interne Angelegenheit und andererseits als Rechtsstreitvorteil. Wir lehnen es ab, dieser verdrehten Logik zu folgen.“ Dem IRS fiel es schwer, ein IRS-Memo zu erklären, in dem es heißt, dass Steuerzahler, die mit ihren Steuererklärungen im Rückstand sind, am besten beraten sind, ihre säumigen Steuererklärungen direkt bei ihrem Wirtschaftsprüfer oder Steuerberater einzureichen und sie nicht an das IRS-Servicecenter zu schicken!

Das scheint schließlich Sinn zu machen: Wenn ein IRS-Prüfer sagt: „Hey, wo ist Ihre Steuererklärung, Sie müssen sie einreichen“, würden Sie sie dann nicht abgeben wollen? Der Neunte Bezirk sagte, dass interne IRS-Leitliniendokumente keine Gesetzeskraft hätten, aber „sie zeigen, dass der IRS zustimmt, dass keine Regelung den Prozess der ‚Einreichung‘ verspäteter Steuererklärungen regelt und dass auch dieser der gewöhnlichen Bedeutung des Begriffs folgt.“

Trotz der IRS-Argumente sagte der Neunte Bezirk, dass die Steuergesetzgebung und die IRS-Vorschriften nicht die Verfahren vorschreiben, die ein Steuerzahler einhalten muss, um eine verspätete Steuererklärung ordnungsgemäß einzureichen. Infolgedessen sagte der Neunte Bezirk, er werde sich auf die gewöhnliche Bedeutung des Begriffs „Akte“ stützen. „Basierend auf der gewöhnlichen Bedeutung von ‚Einreichung‘ gehen wir davon aus, dass eine Steuererklärung einer in Verzug befindlichen Partnerschaft ‚eingereicht‘ wird … wenn ein IRS-Beamter, der befugt ist, eine Steuererklärung in Verzug zu erhalten und zu bearbeiten, eine Personengesellschaft um eine solche Steuererklärung bittet, liefert die Partnerschaft die Steuererklärung.“ beantragt und der Beamte erhält es, sagte Richter Bumatay.

Sie sollten sich auf IRS-Anfragen verlassen können, insbesondere in einem Fall wie diesem, in dem Seaview alles getan hat, worum es gebeten wurde. In der Mehrheitsmeinung des Neunten Bezirks hieß es: „Der IRS möchte die Möglichkeit haben, Steuerzahler anzuweisen, säumige Steuererklärungen an seine autorisierten Beamten zu übermitteln, und gleichzeitig die Befugnis zu behalten, einseitig zu entscheiden, ob die Steuererklärungen aus Verjährungsgründen ‚eingereicht‘ werden.“ Wir lehnen diesen unsinnigen Standpunkt ab und folgen stattdessen der gewöhnlichen Bedeutung der Abgabenordnung.“

Ist das eine offensichtliche Entscheidung? Kaum, und Seaview hat hier einen großen Sieg errungen. Dem Finanzgericht fiel die Entscheidung für den IRS leicht. Und im Neunten Gerichtsbezirk kam es zu einem scharfen Dissens zugunsten des IRS. Im Widerspruch dazu sagte Richterin Bridget Bade, das Finanzgericht habe von Anfang an recht gehabt. Offensichtlich habe Seaview seine Steuererklärung nicht an das zuständige Servicecenter – Ogden, Utah – übermittelt, was sowohl gegen die Vorschriften des IRS als auch gegen die Steuergesetzgebung verstoße, sagte sie. Das sollte es sein.

Tatsächlich sagte Richter Bade: „Die Wirkung der Mehrheitsentscheidung besteht darin, säumige Antragsteller von der Notwendigkeit zu entbinden, die übrigen Vorschriften einzuhalten“, sagte Richter Bade. „Gesetzesbrecher auf der ganzen Welt können sich freuen, wenn sie erfahren, dass durch die Nichteinhaltung eines Teils eines Gesetzes oder einer Verordnung der Rest des Gesetzes oder der Verordnung zum Schweigen gebracht wird.“

Was ist die Lektion für uns alle Steuerzahler? Es gibt ein paar gute Lektionen. Das Wichtigste ist, Steuererklärungen pünktlich und nicht zu spät einzureichen und auf die richtige Art und Weise einzureichen. Das heißt, wenn in den Anweisungen steht, dass man es nach Ogden schicken soll, und nicht nach Fresno. Und wenn Sie Ihre Unterlagen einreichen, führen Sie eine gute Aufzeichnung darüber genau bei Ihrer Einreichung, einschließlich einer elektronischen Bestätigung oder eines Versandnachweises und eines beglaubigten Empfangs. Sie möchten einen Nachweis darüber, dass Sie den Antrag eingereicht haben, wann Sie ihn eingereicht haben und wann der IRS ihn erhalten hat.

Sie werden erstaunt sein, wie furchtbar wichtig solche Haushaltsdetails sein können. Bewahren Sie diese Artikel in Ihren ständigen Unterlagen auf, einschließlich guter Kopien aller Ihrer Rücksendungen. Werfen Sie sie niemals weg, niemals. Bewahren Sie gute Aufzeichnungen und Kopien aller Ihrer Unterlagen auf Korrespondenz auch beim IRS. Es kann nützlich sein, auf Briefe zurückzugreifen, in denen Sie genau bestätigen, was der IRS Ihnen gesagt hat. Auch wenn der IRS Ihnen keinen Brief schickt, kann es hilfreich sein, Ihr Verständnis in Ihrem eigenen Brief an ihn zu bestätigen. In manchen Fällen kann es eine Art Estoppel-Effekt haben. Steuerstreitigkeiten können erwartungsgemäß teuer sein. Geben Sie Ihr Bestes, um sie zu vermeiden, und wenn sie unvermeidbar sind, versuchen Sie, Ihre Enten in einer Reihe zu platzieren. Weitere Tipps finden Sie hier 13 IRS-Verjährungsregeln, die jeder kennen sollte.