Italien: das Haushaltsgesetz 2023 über Krypto

Das neue italienische Haushaltsgesetz 2023 führte eine Reihe neuer rückwirkender (!) Steuerpflichten für in Italien ansässige Kryptowährungen ein. 

Das Gesetz sieht vor, dass Kryptowährungen nicht mehr mit Fremdwährungen gleichgestellt werden, mit der damit verbundenen Verpflichtung, sie im RW-Formular zu registrieren, und führt unter den sonstigen Einkünften ein neues steuerpflichtiges Ereignis ein, das Kapitalgewinne und andere Einkünfte aus dem Verkauf von Kryptowährungen umfasst, wenn sie € übersteigen 2,000 für jeden Steuerzeitraum, realisiert durch Rücknahme, Verkauf, Tausch oder Halten von Krypto-Assets. 

Dagegen wird der Austausch zwischen Kryptowährungen mit gleichen Funktionen nicht besteuert. Daher könnte trotz der Unklarheit der aufsichtsrechtlichen Bestimmung davon ausgegangen werden, dass diese Besteuerung aufgeschoben wird, wenn eine Person BTC gegen ETH verkauft und dabei einen Kapitalgewinn realisiert hat, während wenn eine Person BTC gegen einen Stablecoin verkauft hat, dies in Betracht zieht Der Stablecoin hat nicht die gleiche Funktion wie Bitcoin, unterliegt die Transaktion der Besteuerung.

Veräußerungsgewinne unterliegen einer Ersatzsteuer von 26 %

Die steuerliche Behandlung von Krypto in Italien

Die Möglichkeit für Inhaber von Krypto-Assets, den Wert ihrer Kryptowährungen ab dem 1. Januar 2023 auf den heutigen Wert aufzuwerten, indem sie eine Ersatzeinkommensteuer in Höhe von 14 % statt 26 % zahlen, wurde ebenfalls eingeführt. 

Daher diejenigen, die halten Kryptowährungen ein Interesse daran haben, diese Option zu nutzen, den steuerpflichtigen Preis praktisch zu erhöhen und so 12 % Steuern zu sparen. Diese Steuer kann bis zum 30. Juni 2023 in einer Summe oder in drei gleichen Jahresraten gezahlt werden, wobei die auf die erste Rate folgende Rate mit 3 % pro Jahr verzinst wird.

Für den Fall, dass der Steuerpflichtige sein Krypto-Vermögen beim Ausfüllen des Formulars nicht deklariert hat RW-Formular, muss er dennoch einen reduzierten Betrag von 0.5 % (für jedes Jahr) auf den Wert der nicht deklarierten Krypto-Vermögenswerte zahlen, wenn er oder sie in diesem Steuerzeitraum keine Einkünfte erzielt hat. 

Hat der Steuerpflichtige hingegen im Besteuerungszeitraum Einkünfte erzielt, muss er den Antrag beim Finanzamt stellen Italienische Steuerbehörde (Agenzia delle Entrate) und eine Ersatzsteuer in Höhe von 3.5 % des Wertes der Krypto-Assets, die am Ende eines jeden Jahres oder zum Zeitpunkt der Verwertung gehalten werden, sowie einen zusätzlichen Betrag in Höhe von 0.5 % für jedes Jahr des vorgenannten Wertes als Weg zu zahlen Bußgelder und Zinsen.

In Bezug auf die Zahlung von Steuern auf Kapitalerträge führte die Regel die Möglichkeit für Inhaber von Krypto-Assets̀ ein, die bei gebietsansässigen Finanzintermediären hinterlegt sind, sich als Alternative zum gewöhnlichen Deklarationsregime für das sogenannte „administrierte Sparregime“ zu entscheiden oder das sogenannte „Managed Savings“-Regime.

Abschließend ist hervorzuheben, dass der Gesetzgeber beabsichtigt hat, den Anwendungsbereich der Stempelsteuer in Höhe von 2 Promille pro Jahr auf den Wert der Vermögenswerte auch auf Transaktionen – die mit inländischen Finanzintermediären abgehalten werden – auszudehnen deren Gegenstand die Krypto-Assets sind und mögliche Verpflichtungen zur regelmäßigen Mitteilung an Kunden beinhalten, selbst in den Hypothesen, in denen keine Mitteilung gesendet oder verfasst wird.