Der IRS besteuert passives Einkommen aus dem Halten von Krypto möglicherweise nicht sofort

What Happened

Die Besteuerung von Einsatzprämien ist seit vielen Jahren ein kontroverses Thema, da der IRS keine klaren Leitlinien zu diesem Thema herausgegeben hat. In Ermangelung dieser Leitlinien verfolgten viele Steuerzahler standardmäßig einen konservativen Steueransatz und meldeten Einkünfte zu dem Zeitpunkt, an dem sie Einsatzprämien erhielten. 

Fall Joshua Jarrett, Jessica Jarrett (Kläger) vs. USA (Beklagter). 

Im Jahr 2019 erhielt ein Ehepaar aus Nashville (Jarrets) 8,876 Tezos (XTZ)-Einsatzprämien. Diese Münzen hatten zum Zeitpunkt des Erhalts einen Wert von 9,407 US-Dollar. Indem sie sich auf den oben genannten konservativen Ansatz stützten, meldeten die Jarrets 9,407 US-Dollar als Einkommen und zahlten entsprechende Steuern. 

Am 31. Juli 2020 reichte das Ehepaar eine geänderte Steuererklärung ein, in der es argumentierte, dass 9,407 $ Staking-Einnahmen von vornherein keine Einnahmen hätten sein sollen. Die geänderte Erklärung forderte eine Steuerrückerstattung in Höhe von 3,793 USD vom IRS. Das Paar erhielt keine rechtzeitige Antwort vom IRS. 

In einer Beschwerde vom 21. Mai 2021 argumentierte das Ehepaar, dass neu geschaffene Immobilien nur zum Zeitpunkt des Verkaufs und nicht zum Zeitpunkt des Erhalts besteuert würden. Wenn Sie beispielsweise ein Buch erstellen, zahlen Sie Steuern nur, wenn Sie es verkaufen, und nicht, wenn Sie mit der Erstellung des Buchs fertig sind. Als Reaktion auf diese Beschwerde wies die Steuerabteilung des US-Justizministeriums den IRS mit Schreiben vom 3,793. Dezember 20 an, eine Rückerstattung von 2021 US-Dollar zu leisten. Interessanterweise lehnten die Jarretts die Annahme der Rückerstattung ab, weil der IRS dies nicht anerkannte wahre Begründung für die Gewährung der Rückerstattung. Diese Argumentation ist von entscheidender Bedeutung, um einen Präzedenzfall für andere Stakeholder zu schaffen und sich in Zukunft vor der Kontrolle des IRS zu schützen. Die Jarretts beschlossen, die Angelegenheit vor Gericht zu bringen, um eine formelle Gerichtsentscheidung zu erwirken. Dies ist ein laufender Fall.  

„Später geht es bis Ende Dezember 2021, als ich einen Brief erhielt, in dem stand, dass die Regierung mir eine Rückerstattung gewähren wollte – mit anderen Worten, nach anderthalb Jahren dieses Prozesses wollte die Regierung die Position der von mir erstellten Token nicht verteidigen durch das Abstecken waren steuerpflichtige Einkünfte. Auf den ersten Blick schien das eine großartige Neuigkeit zu sein. Aber bis der Fall eine offizielle Entscheidung eines Gerichts erhält, wird nichts das IRS daran hindern, mich in dieser Angelegenheit erneut anzufechten. Ich brauche eine bessere Antwort. Deshalb habe ich das Angebot der Regierung, mir eine Rückerstattung zu zahlen, abgelehnt.“ (Aussage von Joshua Jarrett)

Key Concepts

Was steht auf dem Spiel?

Bevor wir uns mit den steuerlichen Auswirkungen von Einsatzprämien und Jarretts Fall befassen, wollen wir besprechen, was Einsatz ist. Das Abstecken ist dem Besitz eines verzinslichen Banksparkontos sehr ähnlich. Cardano (ADA), Solana (SOL) und Tezos (XTZ) sind einige Kryptowährungen, die Sie einsetzen können. Diese Münzen basieren auf dem Proof-of-Stake (PoS)-Konsensmechanismus und nicht auf dem Proof-of-Work (PoS)-Mechanismus, der Bitcoin antreibt. 

Die Funktionsweise ist einfach. Sie können diese Münzen in Ihrem Wallet und/oder einer Börse belassen, die das Abstecken unterstützt, und erhalten regelmäßige Auszahlungen basierend auf der Höhe des von Ihnen eingesetzten Geldes. Der folgende Ausschnitt zeigt, wie Einsatzprämien auf einem Dashboard einer großen US-Kryptobörse angezeigt werden.

Wie Staking heute besteuert wird

Der IRS hat keine spezifischen Steuerleitlinien für Kryptowährungen herausgegeben. Die beste Anleitung, die man verwenden kann schließen Wie Stake-Einnahmen besteuert werden sollten, ist in den Steuerleitlinien zu Bergbaueinnahmen enthalten, die in der Bekanntmachung 2014-21 herausgegeben wurden. Gemäß dieser Mitteilung sollten die Einnahmen aus dem Bergbau zum Zeitpunkt des Erhalts der Belohnungen steuerlich erfasst werden. Wenn Sie diese geschürften Münzen verkaufen, wird ein weiteres steuerpflichtiges Ereignis ausgelöst.

Angenommen, David erhält an den entsprechenden Tagen die folgenden XTZ-Einsatzprämien. 

1. Januar 2021 – 1 XTZ im Wert von 10 $

25. Januar 2021 – 1 XTZ im Wert von 10 $

1. Mai 2021 – 1 XTZ im Wert von 5 $

Sein gesamtes ordentliches Einkommen aus dem Staking-Betrieb für das Steuerjahr 2021 würde 25 US-Dollar betragen.

Angenommen, er verkauft 1 XTZ, das er am 1. Januar 2021 erhalten hat, im März 15 für 2021 US-Dollar. Dies würde ebenfalls einen Kapitalgewinn von 5 US-Dollar (15 US-Dollar – 10 US-Dollar) bewirken. Im Jahr 2021 würde sein steuerpflichtiges Gesamteinkommen 30 US-Dollar (25 US-Dollar + 5 US-Dollar) betragen.

Warum der Einsatz zum Zeitpunkt des Erhalts nicht besteuert werden sollte

Durch das Abstecken entsteht „neues Eigentum“. Neue Immobilien werden nur zum Zeitpunkt des Verkaufs besteuert, nicht wenn Sie sie entdecken. Wie Abraham Sutherland, Dozent an der University of Virginia, über Kryptowährungsökonomie und die Besteuerung von Blockbelohnungen beschreibt, erwirtschaften Pflanzen laut Reg. kein Einkommen, bis sie verkauft oder getauscht werden. Abschnitt 1.61-4. Laut Reg. Gemäß Abschnitt 1.61-3(a) werden Bruttoeinnahmen aus geförderten Mineralien wie Gold nur zum Zeitpunkt des Verkaufs erfasst, nicht zum Zeitpunkt der Gewinnung. Wendet man diese Tatsachenmuster auf das Wetten an, könnte man argumentieren, dass Wettprämien nur zum Zeitpunkt des Verkaufs besteuert werden sollten. Dies ist genau das Argument, das Jarretts in seiner Beschwerde vorbrachte. 

Auswirkungen des Jarret-Falls

Der IRS stellt den Jarretts eine Rückerstattung aus Signale dass Einsatzprämien zum Zeitpunkt des Erhalts nicht besteuert werden sollten. Damit sich andere jedoch sicher auf diese steuerliche Behandlung berufen können, muss in dem Fall ein förmliches Gerichtsurteil erlassen werden. Sollte zu einem späteren Zeitpunkt ein Gerichtsurteil zugunsten der Jarretts ausfallen, könnte dieser Fall einen Präzedenzfall dafür schaffen, wie Wetteinkommen künftig besteuert werden sollten. Dies ist ein großer Gewinn für Krypto-Inhaber in den USA. Angesichts dieser neuen Informationen könnten sich einige Steuerzahler auch ohne dieses formelle Gerichtsurteil dazu entschließen, einen etwas aggressiveren Ansatz zu verfolgen und die Wetteinnahmen nicht zum Zeitpunkt des Erhalts zu melden. 

Außerdem ist es sehr wichtig zu wissen, dass der Ausgang dieses Falles dazu führen wird, dass eingesetzte Münzen nicht vollständig von der Besteuerung verschont bleiben. Das Einsatzeinkommen beträgt NICHT zum Zeitpunkt des Erhalts besteuert; es wird erst zum Zeitpunkt des Verkaufs besteuert. Angenommen, Sam hat im Jahr 1 eine ADA-Einsatzprämie im Wert von 2 US-Dollar erhalten. Sam verfügt zum Zeitpunkt des Erhalts des Tokens über kein steuerpflichtiges Einkommen. Die Kostenbasis des ADA-Tokens wird Null sein. Wenn Sam diese Münze später für 2022 $ verkauft, muss er Einnahmen in Höhe von 10 $ melden. 

Das Urteil der Jarretts könnte auch dazu führen, dass viele Steuerzahler ihre bisherigen Steuererklärungen um Einsatzeinkommen ergänzen. Sie können ein Formular 1040-X einreichen, um Ihre früheren Steuererklärungen zu ändern, in denen Sie beim Erhalt der Steuererklärungen das Einsatzeinkommen angegeben haben. Das IRS gibt Steuerzahlern ab dem Datum der Einreichung der ursprünglichen Steuererklärung drei Jahre Zeit, um eine geänderte Steuererklärung einzureichen und eine Rückerstattung zu beantragen. Fragen Sie Ihren Steuerberater, ob Sie zur Änderung Ihrer Steuererklärung berechtigt sind und welche Vor- und Nachteile dies mit sich bringt.  

Schließlich könnte diese günstige Steuerbehandlung das Wachstum von Proof-of-Stake (PoS)-basierten Kryptowährungsprojekten beschleunigen. 

Nächste Schritte

Wenden Sie sich an Ihren Steuerberater, um zu erfahren, ob Sie berechtigt sind, Ihre früheren Steuererklärungen um Einsatzeinkommen zu ergänzen. 

Weiterführende Literatur

· Kurzanleitung zur Einreichung Ihrer Kryptowährungs- und NFT-Steuern für 2021

· Wie das Infrastrukturgesetz einen Alptraum für die Einhaltung von Krypto-Steuervorschriften auslöst

· Wie man häufige Fallstricke bei der NFT-Steuer vermeidet.